В отношениях налоговый инспектор - предприниматель чаще всего наблюдается противостояние. Возможна ли определенная гармония интересов обеих сторон, если в схему включить нового участника - аудитора? Давайте сверим позиции. Диалог ведут:

• налоговый инспектор - Борисов И.Е., начальник отдела налогообложения предприятий негосударственных форм собственности налоговой инспекции Ленинского района г. Ростова-на-Дону;

• предприниматель - Орлова С.В., директор ООО "Ростовский Автоматизированный Депозитарий";

• аудитор - Тодорова О.И., директор аудиторской фирмы "Центр-Аудит", кандидат экономических наук, доцент.

Налоговый инспектор. Практика показывает, что при проведении налоговых проверок на предприятии большин ство ошибок возникает в результате ненадлежащего оформления документов, отражающих хозяйственные операции.

В обязанности государственной налоговой инспекции в соответствии с действующим законодательством на входит консультирование налогоплательщика. Поэтому он вынужден обращаться в различные консультационные и аудиторс кие фирмы. В г. Ростове-на-Дону таких фирм более ста, но большинство из них сводит свою работу лишь к действиям, квалифицируемым как быстрая помощь по проверке налогообложения при свершившейся хозяйственной операции. Вместе с тем, предприниматели, желающие вести свое дело эффективно и грамотно, совершенно правильно ставят вопрос об организации налогового планирования. В странах рыночной экономики этот механизм применяется широко. Цель налогового планирования заключается в соблюдении одновременно интересов и налогоплательщика, и государства. Достижение этой цели возможно лишь при грамотном ведении бухгалтерского учета, правильном составлении хозяйственных договоров, безупречном знании налогов. Важно соблюдать налоговую дисциплину, своевременно вносить платежи, не допускать переплат налогов. Ибо, как верно отметил Б.Франклин, в жизни несомненны две вещи: смерть и налоги.

Аудитор. Налоговое планирование - это управление налогооблагаемыми базами. Основная задача налогового планирования - минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства и учета всех законных налоговых льгот.

Потребность в налоговом планировании возникает еще до государственной регистрации организации, поскольку даже на выбор организационно-правовой формы предпринимательства оказывает влияние налоговая система. С момента регистрации предприятия управление налогооблагаемыми базами становится составной частью каждого решения, сделки, так как форма договора влияет на величину налогов.

Каждый предприниматель должен помнить и применять два основных правила налогового планирования:

Правило 1. Платить только минимальную сумму положенных налогов.

Правило 2. Платить налоги в последний день установленного для этого срока.

Правило два применимо, если предприниматель обслуживается в надежном банке, объем денежных средств на корреспондентском счете которого позволяет произвести платежи точно в сроки, указанные клиентом.

Основные элементы налогового планирования:

• налоговый календарь.

• план оптимизации налоговых обязательств.

• график погашения обязательств по налогам и другим платежам, позволяющий контролировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

• удовлетворительное состояние бухгалтерского учета и отчетности, дающее оперативную  объективную информацию о хозяйственной деятельности для адекватного налогового планирования.

Налоговое планирование - творческий процесс, требующий индивидуального подхода, который включает определенные процедуры.

На этапе создания предприятия, подготовки учредительных документов такие процедуры включают:

• анализ системы налогов и налоговых льгот малым предприятиям в соответствующей сфере деятельности;

• определение регионов налогообложения предприятий, структурных подразделений;

• анализ особенностей местного налогообложения;

• изучение возможности офшорных зон

На этапе функционирования предприятия процедуры налогового планирования охватывают: анализ налоговых льгот по видам деятельности, в разрезе хозяйственных сделок, контрагентов, региональных особенностей налогообложения.

Налоговое планирование сопровождает предприятие весь период его деятельности. В странах традиционной рыночной экономики уже многие годы существуют бухгалтерские (аудиторские) фирмы, которые оказывают предпринимателям такого рода услуги.

Налоговый инспектор. Налоговая инспекция заинтересована не в штрафах, а в обеспечении поступлений в бюджет налогов от легальной, эффективной и рациональной деятельности предпринимателя. К сожалению, сейчас основной функцией налоговой инспекции является фискальная, то есть взыскание налогов. Однако мы не стоим на месте, у нас очень короткие сроки адаптации к рыночным условиям, которые страны Запада создавали столетиями. Есть уверенность в том, что в скором времени и мы перейдем на профессиональный уровень работы, когда цепь взаимоотношений предприниматель - налоговый инспектор дополнится новым звеном - аудиторская (бухгалтерская) фирма. Это звено, в силу своей специфики, соблюдая конфиденциальность информации и коммерческую тайну клиента, обеспечит должный профессионализм в ведении бухгалтерии и налоговом планировании, соединив интересы и налогоплательщика, и государства. Налоговой инспекции, конечно же, проще разговаривать с бухгалтером-профессионалом, а не со случайным в бухгалтерии человеком, который не знает ни учета, ни законов, ни инструкций.

Если такая схема будет развиваться в практике нашей экономической жизни, тогда каждый налоговый инспектор в соответствии со своим заданием на проведение проверок не будет разыскивать по чердакам и подвалам исчезнувшие предприятия, а сможет обратиться в бухгалтерскую (аудиторскую) фирму и там проверить платежи.

Возможно, потребуется время, чтобы такой стиль взаимоотношений стал нормой, но аудиторская фирма "Центр-Аудит" стала первой в городе Ростове-на-Дону, кто начал эту работу.

Предприниматель. В мае прошлого года наше предприятие заключило договор с аудиторской фирмой "Центр-Аудит" на ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. Мы не сразу пришли к решению передать ведение бухгалтерского учета сторонней организации, у нас были определенные сомнения. Но опыт работы с "Центр- Аудитом" подтвердил правильность нашего решения. Передача ведения бухгалтерского учета специализированной фирме обеспечила, прежде всего, экономию наших средств.

Во-первых, наши затраты по оплате услуг "Центр- Аудита" оказались ниже затрат на содержание одного квалифицированного бухгалтера.

Во-вторых, и это очень важно, мы экономим на отсутствии штрафов со стороны налоговой инспекции . С одной стороны, нам гарантируется ведение бухгалтерского учета на высоком профессиональном уровне, с другой стороны, условия договора предполагают ответственность со стороны аудитора в том случае, если к нам применяются штрафные санкции по их вине.

Кроме того, заключив договор с "Центр- Аудитом", мы избежали проблем, которые связаны с отсутствием бухгалтера во время отпуска или болезни.

В настоящее время система работы с "Центр- Аудитом" строится следующим образом. У нас есть сотрудник, выполняющий одновременно с основными обязанностями функции кассира. Он раз в неделю по акту передает первичные документы в аудиторскую фирму, где специалисты их обрабатывают и возвращают по истечении отчетного срока - квартала.

"Центр- Аудит" для нас осуществляет: расчет заработной платы и начислений, расчет налогов, готовит платежные поручения на их перечисление в бюджетные и внебюджетные фонды, готовит и сдает в государственные и иные органы бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации, отчеты во внебюджетные фонды и отчеты в органы статистики.

В течение года схема работы претерпела изменения, естественно, изменились условия договора. В начале мы сами готовили кассовые, банковские документы, документы по учету основных материалов, счета-фактуры, счета на предоплату. Сейчас мы изменили условия договора, решив, что подготовка платежных поручений, счетов, кассовых документов отнимает у нас много времени, отвлекает от выполнения основной работы. Поэтому мы эти функции передали "Центр- Аудиту" и для них готовим только авансовые отчеты, документы для начисления заработной платы, передаем им акты, подтверждающие факт реализации и копии договоров с физическими и юридическими лицами.

Мы считаем, что такая схема работы для нас является оптимальной, хотя возможны варианты. В аудиторской фирме "Центр-Аудит" работают специалисты, которые не боятся новых технологий. Для каждого клиента они готовы разработать ту схему работы, которая для него наиболее приемлема.

Аудитор. Аудиторская фирма "Центр-Аудит" работает с предпринимателями малого бизнеса Дона уже два года. Еще при создании фирмы предусматривалось оказание услуг по ведению учета на малых предприятиях. В настоящее время в соответствии со ст.6 Федерального Закона "О бухгалтерском учете в РФ", руководители организаций могут на договорных началах передать ведение учета специализированной организации. Во Временных правилах аудиторской деятельности также записано, что аудиторские фирмы могут оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской отчетности, финансовой отчетности и налоговых деклараций.

Поэтому, руководствуясь этими документами и понимая всю важность для нашего региона развития малого бизнеса, фирма "Центр-Аудит" предлагает следующие услуги для малых предприятий:

• ведение бухгалтерского учета;

• составление бухгалтерской и финансовой отчетности;

• представление бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности и налоговых деклараций в соответствующие государственные органы.

Кроме этого, предлагаются консультации по ведению бухгалтерского учета, налогообложению и правовым вопросам.

Если предприниматель решил воспользоваться всем спектром услуг, то аудиторская фирма "Центр-Аудит" разработает для него:

учетную политику;

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

форму счетоводства;

непосредственно займется учетом на предприятии;

разработает документы по налоговому планированию.

В этом случае клиент берет на себя только обязательства по своевременному предоставлению и доставке первичных документов, перечень которых определяется по согласованию сторонами. Все остальные функции, а именно: обеспечение сохранности в период обработки документов, обработка с помощью бухгалтерских программ на ЭВМ, ведение регистров аналитического и синтетического учета, составление бухгалтерской отчетности, представления отчетности, налоговых деклараций в налоговую инспекцию, во внебюджетные фонды, статотчетность и т.д. - все эти функции осуществляет аудиторская фирма. Таким образом, предприниматель полностью освобождается от головной боли по ведению учета, концентрирует усилия на эффективном ведении бизнеса, а учет ведут профессионалы, которые несут материальную ответственность за качество учета.

Если к этому добавить еще и консультации по разработке нормативной базы, которая должна иметь место на каждом предприятии, (положения об отделах, должностные инструкции, штатное расписание, положения об оплате труда, о премировании), а также анализ заключаемых договоров, то предприниматель получает в лице специалистов аудиторской фирмы и бухгалтера, и юриста. Стоимость услуг зависит от оборотов малого предприятия, но не превышает заработную плату того бухгалтера, и гонорары того юриста, которые были бы приняты на работу по штатному расписанию.

Следует отметить еще при этом, что фирма не будет требовать премии, материальной помощи, оплаты отпусков, пособий на детей, пособий по временной нетрудоспособности, а все расходы по ведению бухгалтерского учета будут отнесены на затраты с возмещением НДС.

Если на предприятии есть бухгалтер, и предприятие намерено продолжать с ним сотрудничать, то для Вашего бухгалтера может быть организовано консультационное обслуживание по вопросам ведения бухгалтерского учета, налогообложения, правовым вопросам. Консультации могут быть разовыми и по абонементу.

 Для клиентов банка "Центр- инвест" предлагается система скидок.